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全面預算管理實操課程_編制預算差異報告有哪些步驟?

企業在進行預算管理培訓中, 預算管理專家常會講到預算差異報告。預算差異報告就是通過比較實際執行結果與預算目標,確定其差異額及其差異原因。如實際成果與預算標準的差異較大,經營 者就要判斷是有利于企業效益的差異, 還是不利于企業的差異,對于不利的差異經營者應審慎調查,并判定其發生原因,必須采取效效的措施解決;對于有利的差異經營者更應總結經驗,發揚推廣。編制 預算差異報告時,企業一般要做以下工作:
1、確定分析對象及分解標準
在編制年度預算的同時,由預算管理委員會確定預算差異分析的對象與差異分解原則,由財務部門制定預算差異報告模板供各部門使用。
預算差異報告模板要確定差異分析的預算項目,這些項目一般是對預算目標的實現有較重要的影響,如成本項目、費用項目,特別是和收入成線性關系的變動性項目。
還要確定分解標準。預算管理委員會結合公司實際,根據差異分解原則,制定主要成本、費用項目的差異分解標準,包括:差異分解的程度;各項目差異分解所參照的數據來源及收集方式;差異的各細分部分對應的責任人。
2、差異計算與分解
月度預算執行前、中、后,由預算執行部門根據執行過程的節點計算出各項目的預算差異,并依據差異分解標準對差異進行分解,預算執行部門要做出差異原因解釋,根據不同的差異原因,確定差異的責任人,要求及時改善。
3、判斷差異重要程度
預算管理委員會根據預算目標達成要求,如要求凈利潤不得少于預算的5%,成本費用率不得超過收入的5%等,制定差異重要性標準,由預算執行部門按此標準衡量實際發生的預算差異,確定其中重要的、需由相關責任人及時解決的差異。
差異重要性標準據項目的不同性質可采取以下形式確定:設定差異率,即超過某一特定百分比的差異即為重要差異;設定差異金額,即超過某一設定金額的差異視為重要差異;差異變動趨勢,即連續若干月差異持續增長的差異視為重要差異。
4、對重要差異進行解釋
預算差異產生的原因很多,通過差異分解只揭示并排除了其中一部分原因,對預算差異的全面解釋,需要各責任部門在差異分解的基礎上,對其經營活動進行深入的、定量的分析,并對其可控性及在后續月度可能產生的影響做出判斷。
預算差異分析是保證年度預算的執行的前提,必須貫穿整個經營管理環節。對于年度預算的執行要落實到月度預算上,而月度預算的執行可以分為事前控制、事中控 制和事后控制三個環節,因此要通過對這三個環節的分析來指出差異在預算管理執行中的情況,對差異分析的跟進要以預算管理流程為基礎,這是各部門經理每月要 做的基本工作。



 
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